В отношении налогоплательщиков на УСН изменился порядок применения НДС. Лимит доходов лица, применяющего УСН, в целях освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС составляет 20 млн рублей за 2025 год, 15 млн рублей за 2026 год, 10 млн рублей за 2027 год и последующие годы.
В методических рекомендациях ФНС содержатся разъяснения по наиболее актуальным вопросам, в частности:
- в каком случае у налогоплательщика УСН не возникает/возникает обязанность исчислять и уплачивать НДС в бюджет;
- как учитывать доходы налогоплательщику УСН для определения порогового значения в 20 млн рублей, в том числе в случае, если налогоплательщик совмещает применение разных налоговых режимов;
- какую ставку налога можно применить, какие условия должны выполняться для применения специальных ставок в размере 5% и 7%;
- как исчислить НДС, в том числе по длящимся договорам, заключенным до 1 января 2026 года;
- как правильно и в каких случаях следует выставить счет-фактуру;
- в каких случаях можно заявить вычет по НДС, какие правила применяются в переходный период по «входному» НДС по покупкам, совершенным до 01.01.2026 года;
- какие сроки и порядок представления декларации по НДС и уплаты налога;
- какие ограничения действуют для применения УСН и т.д.
Письмо ФНС России от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@.
